ФОП для музиканта 2026: група, КВЕД, чеки, податки, обладнання

Коротко: що потрібно музиканту в Україні

Музиканту в Україні найкраще підходить ФОП третьої групи єдиного податку. Це 5% єдиного податку від доходу, 1% військового збору і 1 902,34 грн ЄСВ щомісяця.

Основний КВЕД — 90.01 «Театральна та концертна діяльність», але виключно в частині діяльності самостійного артиста: організовувати власні гастрольні заходи платникам єдиного податку заборонено. Фіскальний чек через ПРРО потрібен тоді, коли гроші надходять готівкою, карткою або через платіжний сервіс на кшталт LiqPay чи WayForPay; при прямому переказі на IBAN підприємницького рахунку чек не потрібен. Обладнання — інструменти, звук, світло — на єдиному податку у витрати не списується взагалі, це має сенс лише на загальній системі через амортизацію протягом п’яти років. Виступи без реєстрації ФОП караються штрафом від 17 000 грн за статтею 164 КУпАП плюс донарахуванням ПДФО і військового збору на весь виявлений дохід.

Далі — розгорнута практика: скільки саме коштує кожна модель, де ховаються юридичні пастки, які документи підписувати перед виступом і що робити з роялті зі стримінгу та донатами.

Чи обов’язково музиканту відкривати ФОП

Не завжди. Легальних моделей три, і вибір між ними залежить від того, наскільки регулярні ваші виступи і хто вам платить.

Перша модель — разові виступи за цивільно-правовим договором. Ви залишаєтесь фізичною особою, а замовник виступає податковим агентом: утримує ПДФО 18% і військовий збір 5%, а зверху нараховує ЄСВ 22% за свій кошт. «На руки» ви отримуєте приблизно 77% від гонорару, і кожна така виплата коштує замовнику дорожче за суму в договорі. Саме тому клуби, агенції та бренди неохоче працюють у цьому форматі й майже завжди просять рахунок від ФОП.

Друга модель — трудові відносини: філармонія, театр, музична школа, студія. Тут усе рахує роботодавець, а ваш ФОП, якщо він є, отримує приємний бонус, про який нижче.

Третя модель — власне ФОП. Вона стає виправданою, коли виступи перетворюються на систему, коли з вами хочуть розраховуватись безготівкою і коли ви хочете залишати собі 88–90% доходу замість 77%.

Ключове слово тут — систематичність, і саме на неї дивиться податкова.

Якщо ви граєте на весіллях щовихідних і приймаєте оплату на особисту картку, це підприємницька діяльність без державної реєстрації. Стаття 164 КУпАП передбачає за неї штраф від 17 000 грн, а за повторне порушення протягом року — до 85 000 грн із можливою конфіскацією знарядь виробництва, тобто вашого ж обладнання. Окремо донараховують ПДФО і військовий збір на весь прихований дохід. Ризик за останні роки зріс: банки перейшли від реагування постфактум до постійного поведінкового аналізу операцій, і регулярні однотипні надходження на картку фізособи давно перестали бути невидимими.

Які КВЕДи потрібні музиканту

Основний код для виконавця — 90.01 «Театральна та концертна діяльність»: він прямо охоплює діяльність самостійних артистів, зокрема музикантів.

Якщо ви також займаєтесь технічним супроводом заходів, звуком і світлом, знадобиться 90.02. Композиторам і аранжувальникам, які створюють твір на замовлення, потрібен 90.03, а тим, хто записує і видає музику, — 59.20. Викладання, майстер-класи та онлайн-курси закриває код 85.52, комерційну музику й джингли — 73.11, зйомку кліпів — 59.11 і 74.20, продаж мерчу, вінілу та дисків через інтернет — 47.91.

Спокуса додати п’ятнадцять кодів «про запас» велика, але в культурній сфері вона шкідлива. Кожен зайвий КВЕД — це додаткове питання інспектора про те, чи не займаєтесь ви часом забороненою для єдинників діяльністю, і додатковий привід перевірити ваші договори. Беріть рівно те, чим реально заробляєте, і додавайте нові коди через «Дію» за потреби — це безкоштовно і займає день.

Головна пастка: «організація гастрольних заходів»

Це найважливіший розділ статті, і саме його пропускає більшість музикантів.

Підпункт 10 пункту 291.5.1 Податкового кодексу забороняє платникам єдиного податку першої–третьої груп діяльність з організації та проведення гастрольних заходів.

За Законом «Про гастрольні заходи в Україні» гастрольний захід — це видовищний захід закладу культури, творчого колективу або окремого виконавця за межами стаціонарного сценічного майданчика. Формулювання настільки широке, що під нього формально підпадає будь-який виїзний концерт.

Проте практика ДПС схиляється на користь виконавця. В індивідуальній податковій консультації від 06.07.2025 № 3826/ІПК/99-00-24-03-03 податкова прямо підтвердила: ФОП третьої групи може вести діяльність за КВЕД 90.01 у частині діяльності самостійного артиста, тобто виступати на концертах на запрошення інших осіб і підприємств, які самі організовують ці концерти.

Заборона стосується організатора — суб’єкта, у документах якого передбачена організація гастролей і який фактично формує захід. Водночас стара консультація ГУ ДФС у Києві від 09.04.2019 № 1529/К/26-15-13-06-13 містила жорсткішу позицію і не була формально скасована, тому певний ризик залишається.

Практичний висновок простий. Ніколи не беріть на себе роль організатора: продаж квитків, оренду залу, рекламу події, розрахунки з іншими артистами.

Предмет вашого договору — надання послуг з музичного виконання на заході, організатором якого є замовник. У самому договорі варто прямо зафіксувати, що виконавець не є організатором заходу і не здійснює діяльність з організації та проведення гастрольних заходів у розумінні Закону № 1115-IV. Якщо ж ваша модель складніша — власний тур, власні квитки, власна афіша — єдиний податок вам не підходить, потрібна загальна система або окрема юридична особа, яка й буде організатором.

Найнадійніший крок — отримати власну індивідуальну податкову консультацію через Електронний кабінет під вашу конкретну схему роботи. Це безкоштовно, розгляд триває до 25 календарних днів, і захищає ІПК саме того платника, який її отримав: чужа консультація вас не врятує. Ціна помилки — анулювання реєстрації платника єдиного податку з першого числа наступного кварталу, перехід на загальну систему та донарахування 18% ПДФО і 5% військового збору на дохід відповідного періоду.

Яку групу єдиного податку обрати: цифри 2026 року

Розрахунки нижче спираються на мінімальну зарплату 8 647 грн і прожитковий мінімум для працездатних осіб 3 328 грн.

Перша група музиканту не підходить у принципі: вона дозволяє лише роздрібну торгівлю на ринках і побутові послуги населенню за закритим переліком, де концертних послуг немає.

Друга група виглядає дешевою, але несе конкретний ризик. ФОП другої групи має право надавати послуги тільки населенню та платникам єдиного податку. Один рахунок, виставлений ресторану-ТОВ на загальній системі, івент-агенції чи бренду, — і умови групи порушено, а «неправильний» дохід оподатковується за ставкою 15% з подальшим переходом на іншу систему. У музичній сфері замовники на загальній системі — радше норма, ніж виняток, тому друга група працює лише для тих, хто грає виключно приватні весілля та дні народження.

Третя група знімає обмеження за контрагентами, дозволяє зовнішньоекономічну діяльність і, всупереч поширеній думці, часто виявляється дешевшою. Фіксовані платежі другої групи (єдиний податок плюс військовий збір) складають 2 594,10 грн на місяць, тобто 31 129,20 грн на рік. Сукупна ставка третьої групи — 6% від обороту. Ці суми зрівнюються при доході приблизно 518 800 грн на рік, або 43 200 грн на місяць. Заробляєте менше — третя група і дешевша, і вільніша. Заробляєте стабільно більше і працюєте виключно з фізособами — друга починає економити.

Ось як це виглядає у цифрах. Музикант на третій групі з доходом 40 000 грн на місяць, тобто 480 000 грн на рік, сплачує 24 000 грн єдиного податку, 4 800 грн військового збору і 22 828,08 грн ЄСВ — разом близько 51 600 грн, або 10,8% від обороту. Той самий дохід за цивільно-правовим договором коштував би понад 110 000 грн утримань.

Загальна система стає доцільною тоді, коли у вас великі капітальні витрати — студія, повноцінна PA-система, тур-бас — або коли ви самі організовуєте тури і продаєте квитки. Ставки там вищі (ПДФО 18%, військовий збір 5% і ЄСВ 22% з чистого доходу), але ви віднімаєте документально підтверджені витрати й амортизуєте обладнання.

І окремо про легальну економію: якщо ви паралельно офіційно працевлаштовані і роботодавець сплачує за вас ЄСВ не менше мінімального внеску, ваш ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе. Для музиканта з «денною роботою» в оркестрі чи школі це майже 23 000 грн економії на рік.

Чеки: коли музиканту потрібен ПРРО

Група єдиного податку тут ні до чого. Вирішує виключно спосіб отримання грошей.

Єдине безумовне звільнення від РРО та ПРРО мають ФОП першої групи згідно з пунктом 296.10 ПКУ і пунктом 6 статті 9 Закону № 265/95-ВР — але, як ми вже з’ясували, перша група музиканту недоступна.

З 1 січня 2026 року набули чинності зміни до постанови КМУ № 894: прийом електронних платежів став обов’язковим фактично для всіх підприємців, включно з першою групою. Відмовити клієнту в оплаті карткою ви більше не маєте права. Винятки стосуються лише торгівлі в населених пунктах, де немає мобільного зв’язку та інтернету, за окремим переліком.

Штрафи тут відчутні. За невидачу чека або роботу без ПРРО стягують 100% вартості послуги за перше порушення і 150% за кожне наступне. За відсутність платіжного терміналу — від 1 700 до 3 400 грн, а за повторне порушення протягом року — від 8 500 до 17 000 грн.

Найпростіша модель для музиканта — працювати виключно за рахунком на IBAN підприємницького рахунку: тоді ПРРО не потрібен узагалі.

Якщо ж ви берете передоплати на картку або готівку на весіллях, зареєструйте касу заздалегідь. Безкоштовний ПРРО від ДПС доступний на webrro.tax.gov.ua за заявою форми № 1-ПРРО, підписаною КЕП; альтернатива — комерційні рішення на кшталт Checkbox або вбудований ПРРО у банківському застосунку. Каса живе у смартфоні, а чек ви надсилаєте клієнту в месенджер або на e-mail.

Не забувайте про касову дисципліну: готівкові розрахунки з фізичною особою обмежені сумою 50 000 грн на день, із суб’єктом господарювання — 10 000 грн на день. Гонорар 80 000 грн готівкою від ТОВ — це вже порушення.

Документи: договір, райдер, рахунок, акт

Мінімальний пакет під один виступ складається з чотирьох документів, і кожен із них вирішує конкретну проблему.

Договір про надання послуг має містити предмет («послуги з музичного виконання»), дату, час і тривалість сету, локацію, вартість і порядок оплати. Стандарт ринку — передоплата 30–50%. Обов’язково пропишіть форс-мажор, умови скасування з боку замовника з утриманням передоплати, умови скасування з вашого боку, права на фото- і відеозйомку виступу та застереження про те, що ви не є організатором заходу.

Технічний і побутовий райдер — це не примха, а спосіб перекласти відповідальність за неякісний звук на того, хто цей звук надає. Додатком до договору фіксуйте склад PA, кількість моніторів і ліній, вимоги до живлення, час саундчеку, гримерку, харчування, трансфер і паркування.

Рахунок-фактура з вашими реквізитами є підставою для оплати, а акт наданих послуг формально не завжди обов’язковий, якщо договір містить умову про підтвердження факту надання послуг оплатою. Але для замовника-юрособи це первинний документ, без якого бухгалтерія не закриє витрати, тож підписати акт значно швидше, ніж потім місяць чекати на гонорар. Усі первинні документи зберігайте щонайменше 1095 днів — саме такий строк давності для податкової перевірки.

Гроші: рахунок, закордон, стримінг, донати

Окремий підприємницький рахунок обов’язковий. Він відкривається безкоштовно за паспортом і витягом з ЄДР, а змішування особистої картки з гонорарами — найкоротший шлях до питань від фінансового моніторингу банку.

Виступи за кордоном третій групі дозволені: валютна виручка зараховується на валютний рахунок, дохід визнається у гривні за курсом НБУ на дату надходження коштів, граничний строк розрахунків за зовнішньоекономічними операціями — 180 днів. Врахуйте, що більшість країн утримують податок біля джерела з гонорарів артистів-нерезидентів: відповідна стаття конвенцій про уникнення подвійного оподаткування зазвичай дозволяє країні виступу оподатковувати такий дохід. Просіть у замовника довідку про утриманий податок — вона знадобиться для зарахування.

Стримінг — окрема історія, і тут помиляються найчастіше. Виплати від Spotify, Apple Music, дистриб’юторів і організацій колективного управління кваліфікуються як роялті, а роялті не включаються до доходу ФОП на спрощеній системі. Це дохід фізичної особи, який оподатковується ПДФО 18% і військовим збором 5% та декларується у річній декларації про майновий стан до 1 травня наступного року. Приймати роялті на рахунок ФОП і показувати їх у книзі доходів — типова помилка, яка може коштувати статусу єдинника. Практика тут нестабільна, тому це другий випадок після гастролей, де ІПК під вашу конкретну схему справді потрібна.

Донати і Patreon податкова розглядає як безповоротну фінансову допомогу: це не дохід ФОП, навіть якщо кошти надійшли на підприємницький рахунок, а дохід фізособи з відповідним оподаткуванням.

Але якщо підписник отримує за донат щось конкретне — ексклюзивний трек, урок, мерч, — це вже оплата послуги і повноцінний дохід ФОП. Розділяйте потоки технічно: банка для донатів, рахунок ФОП для гонорарів і продажів.

І ще один момент, про який музиканти забувають: публічне виконання чужих творів у ресторані чи клубі — зона відповідальності закладу, а не музиканта. Саме заклад укладає договір з організацією колективного управління і сплачує збір за публічне виконання. Якщо ви граєте виключно власний матеріал, зафіксуйте це в договорі.

Обладнання: чи можна списати на витрати

Найчастіше очікування тут не збігаються з реальністю. На єдиному податку витрати не враховуються взагалі. Ви платите 5% з обороту незалежно від того, купили ви цього місяця гітару за 80 000 грн чи ні. Чек на обладнання не зменшить податок ані на гривню.

На загальній системі ситуація інша. Пункт 177.4 ПКУ дозволяє включати до витрат вартість матеріалів і послуг, а обладнання вартістю понад 20 000 грн амортизується як основний засіб. Інструменти, PA-системи, мікрофони й пульти належать до групи «машини та обладнання» з мінімальним строком корисного використання п’ять років. Тобто підсилювач за 60 000 грн дасть вам 12 000 грн витрат щороку протягом п’яти років, а не одразу.

Це не означає, що чеки на єдиному податку не потрібні. Вони потрібні щонайменше з трьох причин: гарантія і сервіс, підтвердження законності походження майна при перетині кордону з дорогим інструментом, і страхування — жодна страхова компанія не оформить поліс на бек-лайн без документів про вартість.

Продаж старого обладнання має тонкий нюанс. Якщо ви продаєте інструмент як фізична особа, тобто власне особисте майно, це не дохід ФОП. Якщо ж продаж систематичний і фактично є торгівлею, це вже підприємницький дохід із потребою у відповідному КВЕД. Разова заміна власного підсилювача не привід відкривати код 47.91, а регулярний перепродаж — привід.

При купівлі інструменту за кордоном поштою діє поріг у 150 євро, до якого мито і ПДВ не сплачуються; понад — 20% ПДВ і мито. Для дорогого інструменту, з яким ви регулярно їздите на гастролі, варто оформити карнет ATA: він дозволяє тимчасове ввезення і вивезення без сплати митних платежів.

Податковий календар і поріг ПДВ

Перша і друга групи сплачують єдиний податок і військовий збір щомісяця до 20-го числа поточного місяця, а декларацію подають раз на рік до 1 березня. Третя група звітує щокварталу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу і сплачує податок протягом наступних 10 календарних днів. ЄСВ усі групи сплачують щокварталу до 19-го числа місяця, наступного за кварталом, а звітують по ньому додатком 1 у складі річної декларації.

Обов’язкова реєстрація платником ПДВ настає при обороті понад 1 млн грн за останні 12 календарних місяців. Підвищення цього порогу до 4 млн грн обговорюється у контексті 2027 року, але станом на 2026-й це лише законопроєктні наміри, а не чинна норма.

Сім помилок, які найдорожче коштують

Найпоширеніша — робота на другій групі з клубами й агенціями на загальній системі. Далі йде взяття на себе ролі організатора концерту при статусі єдинника та прийом гонорарів на особисту картку замість підприємницького рахунку. Часто ігнорують ПРРО при передоплатах через платіжні сервіси, вважаючи їх «безготівкою». Окремий блок помилок — змішування роялті зі стримінгу з доходом ФОП і відсутність договору й акта при роботі з юрособою, через що невиплачений гонорар неможливо стягнути. Замикає список відкриття ФОП «щоб було»: з першого дня реєстрації нараховуються ЄСВ і військовий збір навіть за нульового доходу, і мовчазний «сплячий» ФОП за рік накопичує понад 33 000 грн боргу.

Як стартувати: послідовність дій

Зареєструйте ФОП через «Дію» у розділі «Підприємництво»: реєстрація автоматична, безкоштовна, підпис через Дія.Підпис або КЕП. Одразу в заяві оберіть спрощену систему і третю групу, щоб не потрапити на загальну систему в перший квартал. Вкажіть КВЕД 90.01 як основний, за потреби додайте 90.02, 90.03 і 85.52. Далі відкрийте підприємницький рахунок і налаштуйте виставлення рахунків. Визначтесь із ПРРО: якщо приймаєте лише IBAN-перекази, каса не потрібна, а якщо буде готівка чи еквайринг — зареєструйте її до першої оплати, а не після. Останній крок — один раз підготувати шаблони договору, райдера, рахунку й акта, які потім працюватимуть на вас усю кар’єру.

Часті питання